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扶養控除の対象?年金受給者と遺族年金受給者

      2016/01/04

扶養控除の対象?年金受給者と遺族年金受給者

遺族年金受給者を扶養控除の対象とする場合、遺族年金の受給以外に収入がない場合は、その年齢や状況などにより扶養控除対象者になります。

年金受給者は一般的には年末調整の際に、扶養控除等(異動)申告書に(扶養控除あり)と記入し計上することで扶養控除が適用されます。

しかし、扶養控除対象者の条件を満たしている場合に限りますので、申告前に対象の可否を確認しましょう。

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公的年金受給者や遺族年金受給者は扶養控除されますか?

公的年金には、国民年金、厚生年金、共済年金の3つがあり、給付の種類は次のとおりです。

老後の生活保障  → 老齢基礎年金・老齢厚生年金・老齢共済年金
障害を持った方へ → 障害基礎年金・障害厚生年金・障害共済年金
年金加入者の遺族へ→ 遺族基礎年金・遺族厚生年金・遺族共済年金

このうち老後の生活保障である老齢年金は、所得税の課税対象となり、税法上の扶養の判定は、老齢年金の年収で行います。

障害年金や遺族年金は、非課税扱いとなっていますので、これらは税法上の扶養の判定には含めません。

税法上の扶養は、年間所得が38万円以下であることが要件です。

老齢年金には公的年金控除がありますので、老齢年金の額から公的年金控除額を差し引いた金額が38万円以下であれば扶養家族となります。

65歳以上の方は老齢年金が158万円以下、65歳未満の方は108万円以下であれば公的年金控除額を差し引くと、年間所得が38万円以下となります。

引用元-公的年金と2つの扶養の関係

年金の中でも遺族年金は扶養控除対象になる?

遺族年金を受け取っている方は収入があるわけなのですが、基本としてはあくまでも「扶養されている」と見なされますので、非課税になります。

つまり遺族年金をかけて他界した方の「扶養」になっているので、どれだけ支給されても非課税になっているというわけです。

そこで確定申告などではどのように遺族年金を証明するのか、といいますと、振込通知書、あるいは銀行口座の通帳になってくるのだそうです。

月単位の収入はささやかであっても、遺族年金が年間になると、扶養範囲を超える場合も出てくるのですが、それでも非課税なのです。

これは遺族年金を支給されている方が自分で働いて得た収入ではなく、亡くなったご家族の「扶養」であるというわけなのです。

確かに遺族年金はそういう制度になっているのですから、ここでも課税の義務が生じてきたのであれば、やはり何か違和感を覚えますよね。

もしも今、支給されている、ということであれば、税金の問題が出た折には必要となってくる通知書を保管しておくべきです。

引用元-遺族年金と非課税

遺族年金受給者などの年金受給者が所得もある場合は扶養控除の対象になる?

扶養控除の場合、納税者の扶養対象となる家族(扶養親族)の合計所得金額が38万円以下である必要があります。

例えば、扶養対象の母親が年金をもらいながら、パートで働いているとします。この場合、他に収入がなければ年金所得(=雑所得)とパートの給料から発生する給与所得の合計所得金額が対象になります。

そして、これは裏を返すと扶養対象となる家族(扶養親族)の所得金額を計算しないと扶養控除の対象か否かを判断できないということです。

そこで、簡単に所得の計算についておさらいしておきましょう。

1.収入(実際の収入金額)から所得(課税標準)を算出 一般的に損益通算と呼び、所得の種類毎に計算します。

 ▼計算式
 所得(課税標準)=収入-[損益通算の控除額(※1)]
 ※1 所得の種類により異なり、その収入を得るための費用、損失、一定の控除額など

2.所得(課税標準)から所得控除額を引き課税所得算出いわゆる所得控除で、分離課税以外の所得の所得(課税標準)の合算額に対して行われます。

 ▼計算式
 課税所得=所得(課税標準)-所得控除(※2)
 ※2 医療費控除、配偶者控除、扶養控除など

この後、税額控除などがありますが、趣旨がずれるので省略します。

扶養控除の対象か否かを判断するのは、上記1の算出結果、所得(課税標準)の合算額をもとにして判断します。

65歳以上の場合、年金収入が120万円以下であれば、年金所得はゼロとなります。従って、158万円で年金所得は38万円となります。

これは扶養親族を判断する所得の上限になるので、他に収入がなければこの金額までなら所得額上は扶養親族と判断できます。

引用元-遺族厚生年金を200万円貰っている家族は養控除の対象になる?|学びの冒険者 原口直敏Side←L “The Logical Brain Monster”

遺族年金は基本的に18歳未満の子供を持つ家庭に支払われる

夫35歳(サラリーマン)、妻30歳(専業主婦)、第1子 5歳、第2子 2歳の4人家族の場合、夫が亡くなると、遺族である妻が受け取れる公的保障は、

(1)遺族基礎年金:子どもが18歳の年度末まで受け取れます。
   ※18歳の年度末までの子どもが2人の期間(約13年間)は年間1,247,900円、18歳の 年度末までの子どもが1人の期間(約3年間)は年間1,020,000円支給されますので 、
   1,247,900円×13年+1,020,000円×3年=(1) 19,282,700円

(2)遺族厚生年金:終身受け取れます。
   ※標準報酬月額にある算式を掛けた金額(標準報酬月額を30万円、総報酬制導入後 35万で計算した場合、年間約48万円弱受取れます)仮に妻がこれから60年間(90歳 まで)生きるとして

   48万円×60年=(2) 28,800,000円

(3)中高齢寡婦加算:遺族基礎年金をもらえなくなる以降65歳まで受取れます。
   ※年間594,200円×(65歳―お子様が18歳の年度末を過ぎた後の妻の年齢)

   594,200円×(65歳―46歳)=(3) 11,289,800円

上記3つの遺族保障のほかに

(4)妻自身の老齢基礎年金:65歳以降、終身受け取れます。
   ※年間792,100円×納付月数/480月満額支払ったとして

   792,100円×(90歳―65歳)=(4) 19,802,500円

のトータル4つの公的保障があります。

引用元-遺族年金 遺族厚生年金 についてのお役立ち情報

30歳未満の妻が受け取れる遺族年金は?

30歳未満の子供がいない妻に対する遺族厚生年金は「5年間の期限付き」となります。今まで一生涯受取りできていたものが、5年間しか受け取れなくなるわけで、かなりひどい改悪と言えるでしょう。

子供がいない妻は、元々遺族基礎年金を受け取る資格がありませんので、5年後は公的年金からの遺族保障は全くなくなってしまいます。

同じ子供がいない配偶者でも30歳になっていれば原則一生涯保障され、29歳だと5年間のみの保障となりますので、30歳が大きなターニングポイント、「運命の分かれ道」となってしまいます。

引用元-30歳がターニングポイントになった遺族年金 [年金] All About

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